答疑精选 | 母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，需要缴纳契税吗？
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Question
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企业出租不动产，租赁合同中有约定免租期，请问免租期是否需要视同销售缴纳增值税？
Answer
参考答案
根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第 86 号）第七条的规定：“纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。”
因此，企业出租不动产，租赁合同中有约定免租期的，不需要视同销售缴纳增值税。
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相关政策
《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第 86 号）第七条
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企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受？
Answer
参考答案
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号）第二条规定：“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39 号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。”
因此，如果企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，可以按规定同时享受。
Relevant policies
相关政策
《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69 号）第二条
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企业向个人低价售房应如何计算个人所得税？需要进行年度汇算吗？
Answer
参考答案
企业按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13 号）文规定的，在 2023 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，不需要进行年度汇算，以差价收入除以 12 个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×月度适用税率-速算扣除数。
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相关政策
《财政部 税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13 号）
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四
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母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，需要缴纳契税吗？
Answer
参考答案
根据《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告 2021 年第 17 号）第六条的规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。”
因此，母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。
Relevant policies
相关政策
《财政部 税务总局关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部税务总局公告 2021 年第 17 号）第六条
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“
考
一
考
”
境内企业的员工派到境外工作，境内企业支付该员工工资时，是否需要代扣代缴个税？
A.需要
B.不需要
（点击选项看答案，微信后台输送选项“A”/“B”看答案解析）
“
上
期
解
析
”
Q
在建工程款项未结清部分发票暂未取得，预计投入使用后 6 个月内会取得，转固定资产后计提的折旧可以在税前扣除吗？
参考答案：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79 号）第五条规定：“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。”
因此，在建工程款项未结清部分发票暂未取得，预计投入使用后 6 个月内会取得的，可以参考上述规定进行税前扣除。
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